Податкові новини 2020 року: коротко про головне

14-01-2020

 

Про новини у податковій сфері, які очікують на платників податків з початком 2020 року, кореспонденту газети «Время»  розповіла начальник Харківського управління Офісу ВПП ДПС  Галина Феденко.

 

Законодавцями було внесено цілий ряд нововведень до Податкового кодексу, які почнуть діяти в 2020 році.

Тож розглянемо деякі нововведення щодо основних бюджетоформуючих податків та їх  вплив на суб'єктів господарювання.

 

            Податок на додану вартість

1. Продовжено до 1 січня 2025 року дію строку застосування пільги з податку на додану вартість на період за операціями з постачання товарів (крім підакцизних товарів) та послуг, що безпосередньо виготовляються підприємствами та організаціями громадських організацій осіб з інвалідністю (відповідно до Закону України від 05.12.2019 № 344-IX, який набрав чинності 25.12.2019).

2. 29 грудня 2019 року набрали чинності зміни Податкового кодексу щодо фінансової реструктуризації та оподаткування операцій фінансового лізингу відповідно до Закону України № 425-IX, яким визначено наступне:

  • при поставці товарів, які були повернуті лізингоодержувачем лізингодавцю в зв'язку з невиконанням або неналежним виконанням договору фінансового лізингу (в тому числі повернуто на підставі виконавчого напису нотаріуса), і при цьому лізингодавець по операції з повернення таких товарів до складу податкового кредиту не включив суми податку, базою оподаткування є позитивна різниця між ціною поставки і ціною придбання таких товарів.
    • крім того, до 1 січня 2023 року звільняються від ПДВ операції:

- платників податків - боржника та/або поручителя (майнового поручителя - заставодавця, іпотекодавця) з постачання товарів для цілей погашення заборгованості перед кредиторами відповідно до плану реструктуризації або плану санації;

- банків та інших фінансових установ з постачання (продажу, відчуження іншим способом) товарів, отриманих від боржників, поручителів за операціями з постачання товарів, які звільнені від оподаткування.

3. Податкова вже не буде давати платнику ПДВ розстрочку сплати ПДВ, без нарахування відсотків, пені та штрафів при ввезенні на митну територію України з поміщенням у митний режим імпорту устаткування і комплектуючих, що класифікуються за товарними підкатегоріями згідно з УКТ ЗЕД, переліченими у п. 65 підрозд. 2 розд. ХХ Податкового кодексу;
4. Змінився порядок складання зведеної податкової накладної за щоденними підсумками операцій. Відтепер в такій податковій накладній слід буде заповнювати всі графи (в тому числі 4, 5, 6 і 7), які до цього можна було не заповнювати, а також доведеться повністю розшифровувати всю номенклатуру із зазначенням кількості, ціни, кодів УКТ ЗЕД/ДКПП, а не як раніше - відображати все по групах.

5. Внесені зміни до форми та Порядку заповнення та подання податкової звітності з податку на додану вартість.

 

Податок на прибуток

1. Суб'єкти господарювання, які здійснюють випуск і проведення лотерей, у 2020 році обкладають податком на прибуток дохід, отриманий від здійснення таких операцій, за ставкою 28% (у минулому році розмір ставки становив 26%);

2. Припиняє діяти звільнення від сплати податку на прибуток с доходу підприємств, отриманого від господарської діяльності з використанням газу (метану) вугільних родовищ та/або похідної сировини газу (метану) вугільних родовищ, у тому числі газоповітряної суміші із вмістом газу (метану), яка не відповідає вимогам до якості природного газу, призначеного для транспортування, промислового та комунально-побутового споживання (п. 16 підрозд. 4 розд. ХХ Податкового кодексу);

3. Підприємства, які починаючи з 1 січня 2020 р. будуть вперше вводити в експлуатацію на території України основні засоби 4 групи, витрати на придбання яких були понесені (нараховані) після 1 січня 2017 р., вже не зможуть встановлювати мінімально допустимий термін для нарахування амортизації за прямолінійним методом, який дорівнює два роки (п. 43 підрозд. 4 розд. ХХ ПКУ). Тобто для розрахунку амортизації для таких основних засобів доведеться використовувати загальні мінімальні терміни експлуатації - 5 років.

4. Звітувати платникам податку на прибуток тепер доведеться за оновленою формою декларації.

5. Для великих платників податків у зв’язку зі зміною з 1 січня 2020 р. реквізитів бюджетних рахунків, сплата податку на прибуток підприємств у разі, коли юридична адреса не співпадає з місцем податкового обліку в Офісі великих платників податків ДПС (м. Київ), повинна здійснюватися за місцем знаходження платника, тобто на бюджетні рахунки відкриті на ім’я Головних управлінь Державної казначейської служби України в областях з ознакою в структурі рахунку «9» (великі платники податків).


 
Акцизний податок
З 1 січня 2020 р. на 20% у порівнянні з минулим роком збільшились ставки акцизного податку на тютюнові вироби, тютюн та промислові замінники тютюну, а також мінімальне акцизне податкове зобов'язання зі сплати акцизного податку з тютюнових виробів (п. 17 підрозд. 5 розд. ХХ ПКУ).
Особливо хочу зупинитись на останніх змінах щодо адміністрування акцизного податку, які були внесені Законом України від 18.12.2019 р № 391-IX та діють вже з 29 грудня 2019 року:
- не вважатиметься акцизним складом пересувним паливний бак транспортного засобу; 
- визначені умови віднесення операцій по заправці паливом за договорами підряду до власного споживання; 
- будуть застосовуватись штрафи за відсутність складання або реєстрації перших примірників акцизних накладних/перших примірників розрахунків коригування до таких накладних;  
- у акцизної накладної - три нових обов'язкових реквізити, уточнено можливість складання зведеної акцизної накладної, додано три випадки, коли особа, яка реалізує паливо або спирт етиловий, зобов'язана скласти акцизну накладну, визначений алгоритм дій у разі зазначення платником податку в акцизній накладній помилкових даних або її складання на операцію, яка не відбулася;
- відстрочено до 1 квітня 2020 року початок застосовуваня штрафу за необладнання та/або відсутність реєстрації витратомірів-лічильників і рівнемірів-лічильників рівня палива до розпорядників акцизних складів, на яких розташовані резервуари, загальна місткість яких не перевищує 1000 куб. метрів;
- норми п. 1281.3 ПКУ про штраф за ненадання електронних документів з акцизних складів, на яких розташовані резервуари, загальна місткість яких не перевищує 1000 куб. метрів, починають застосовуватися з 1 квітня 2020 року;
- суб'єкт господарювання, який до 1 липня 2019 р. не потрапив під визначення платників акцизного податку, а з 1 липня 2019 р. зареєстрований платником такого податку, має право одноразово, до 20 січня 2020 року включно, подати заявку на поповнення обсягу залишку палива в системі електронного адміністрування реалізації палива і спирту етилового без сплати акцизного податку;
- роздрібною торгівлею паливом вважатимуть ще і реалізацію скрапленого вуглеводневого газу в балонах для побутових потреб населення та інших споживачів;
- оптова торгівля біоетанолом на території України буде здійснюватися виробниками біоетанолу при наявності ліцензії на виробництво біоетанолу;
- суб'єкти господарювання, які здійснюють роздрібну, оптову торгівлю паливом або зберігання пального виключно в споживчій тарі до 5 літрів, ліцензію на роздрібну або оптову торгівлю паливом або ліцензію на зберігання палива не отримують.
- з'явиться штраф в 500 тис. грн. за надання послуг зі зберігання палива іншим суб'єктам господарювання та/або реалізацію пального іншим особам на підставі ліцензії на зберігання палива, отриманої відповідно до абз. 2 ч. 41 ст. 15 Закону № 481;
- початок застосування штрафу за зберігання пального без наявності відповідної ліцензії перенесли з 1 січня 2020 року на 1 квітня.

Інші зміни, внесені урядовцями до податкового законодавства, розглянемо наступного разу. 

А наостанок я хочу нагадати, що з 1 січня 2020 року було введено в дію нові рахунки для зарахування податків, зборів, платежів до державного та місцевих бюджетів, рахунки в системах електронного адміністрування ПДВ та реалізації пального і спирту етилового, рахунки для зарахування ЄСВ, відкриті з урахуванням міжнародного номера банківського рахунку IBAN.

Тож будьте уважними при сплаті податків і зборів, оскільки кошти, перераховані після 1 січня на старі рахунки, казначейством не зараховуються.

 

Читайте также
Другие материалы рубрики